又見一起重病期間錯誤的稅務規劃案例。某甲本來沒有應納的遺產稅額，卻因死亡前將現金提領給養女及妹妹，結果不但沒省下遺產稅，反而被課贈與稅。
遺產及贈與稅法規定，贈與稅每年免稅額目前為111萬元，而父母於子女婚嫁時所贈與的財物，只要總金額不超過100萬元，可不計入贈與總額。至於遺產稅免稅額，目前為779萬元；並可自遺產總額扣除喪葬費，目前為111萬元；遺有配偶者，目前還可扣除445萬元；遺有直系血親卑親屬者，每人可扣除45萬元，如該卑親屬未滿20歲，還可以依其距20歲的年齡差距，每年加扣45萬元，例如，18歲，可以加扣90萬元。
但中區國稅局近來查獲一案例，甲君在95年中因病過世，於卻在死亡前十天，陸續提領現金給養女乙君和妹妹丙君，金額各為108萬元及656萬元。乙君主張因自己在95年初結婚，所以獲甲君贈與108萬元；而丙君則是在取得受贈款項656萬元後，其中560萬元用來支付保險費用，其餘96萬元轉為丙君本人的定期存款。中區國稅局核定，乙君取得超過婚嫁贈與免稅額100萬元的8萬元部分，以及丙君取得的656萬元，都應認屬為甲君生前的贈與，合計664萬元。
中區國稅局進一步說明，因為甲君的繼承人只有養女乙君一人，死亡時遺留的遺產總額為120萬元；而甲君生前贈送乙、丙君共計764萬元，是死亡前兩年內對二等親的贈與，依法應視為甲君的遺產，國稅局核定甲君的遺產總額為884萬元，但經減除免稅額及喪葬費等扣除額後，甲君遺產淨額為0元，其實不用繳納遺產稅，但因甲君生前做了錯誤的稅務規劃，贈送兩人共664萬元，反而要課贈與稅額54萬7,500元。
安永會計師事務所會計師呂旭明指出，若遺產稅率大於贈與稅率時，死亡前兩年若對二等親進行的贈與，會直接併入遺產總額課稅；但若像甲君這種沒有應納遺產稅額的案例，或是遺產稅率小於贈與稅率時，國稅局會先課贈與稅。
呂旭明也提醒，透過分年贈與111萬元免稅額移轉財產給二等親時，要衡量自己本身的健康狀況，否則兩年內不幸過世，反而會併入遺產課稅，無法達到節稅的效益。
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